科技企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)程（三）
134 商 品
一、 本科目核算企業(yè)所有以出售為目的購(gòu)入的商品（包括技術(shù)商品）的實(shí)際進(jìn)價(jià)。
二、 商品的實(shí)際進(jìn)價(jià)確定如下：
1、 國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于國(guó)內(nèi)銷售和用于出口的商品，以進(jìn)貨原價(jià)為其實(shí)際進(jìn)價(jià)。購(gòu)進(jìn)商品所發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用，包括購(gòu)進(jìn)出口商品到達(dá)交貨地車站、碼頭以前支付的各項(xiàng)費(fèi)用和手續(xù)費(fèi)，均作為當(dāng)期損益列入銷售費(fèi)用。
2、 企業(yè)進(jìn)口的商品，其實(shí)際進(jìn)價(jià)包括進(jìn)口商品的國(guó)外進(jìn)價(jià)、應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差和進(jìn)口環(huán)節(jié)的各種稅金。
進(jìn)口商品的國(guó)外進(jìn)價(jià)，一律以到岸價(jià)格（CIF）為基礎(chǔ)。如對(duì)外合同以離岸價(jià)格（FOB）成交的，商品離開(kāi)對(duì)方口岸后，應(yīng)由我方負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等費(fèi)用，記入商品的進(jìn)價(jià)；商品到達(dá)我國(guó)口岸目的港后發(fā)生的費(fèi)有記入銷售費(fèi)用。收入的進(jìn)口傭金沖減進(jìn)價(jià)，不易按商品認(rèn)定的，沖減銷售費(fèi)用。
3、 企業(yè)委托其他單位代理進(jìn)口的商品，其實(shí)際進(jìn)價(jià)為實(shí)際支付給代理單位的全部?jī)r(jià)款。
三、 外購(gòu)商品按買價(jià)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”科目。購(gòu)貨發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目，也可以設(shè)置“進(jìn)貨費(fèi)用”科目進(jìn)行核算。
盤(pán)盈商品，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。當(dāng)期不能處理的、通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算。
四、 結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本，按實(shí)際進(jìn)價(jià)，借記“銷售成本”科目，貸記本科目。
盤(pán)虧商品，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目，當(dāng)期不能處理的，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。
出庫(kù)商品的實(shí)際成本的計(jì)算，可在“先進(jìn)先出法”、“加權(quán)平均法”、“分批實(shí)際進(jìn)價(jià)法”、“后進(jìn)先出法”中任選一種。一經(jīng)確定，不得任意變更。
用商品對(duì)外投資的會(huì)計(jì)處理，見(jiàn)“長(zhǎng)期投資”科目的相應(yīng)內(nèi)容。
五、 本科目借方余額，表示企業(yè)所有商品的實(shí)際成本。
六、 本科目應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存商品”、“在途商品”、“門市部商品”、“委托代銷商品”明細(xì)科目。
庫(kù)存商品，門市部商品按商品的名稱、品種、規(guī)格設(shè)置有數(shù)量、金額的明細(xì)帳，詳細(xì)核算商品的收入、發(fā)出和結(jié)存情況。財(cái)會(huì)部門與實(shí)物保管部門的記錄應(yīng)一致。
在途商品按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。
委托代銷商品，按接受委托的單位設(shè)置明細(xì)帳。
技術(shù)商品是指以轉(zhuǎn)賣為目的購(gòu)入的各種技術(shù)，它應(yīng)按技術(shù)名稱設(shè)置明細(xì)帳。
一、 本科目核算企業(yè)所有驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)要求，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品的實(shí)際成本。企業(yè)開(kāi)發(fā)的技術(shù)產(chǎn)品，也在本科目核算。在產(chǎn)品在“生產(chǎn)成本”科目中核算，科技在產(chǎn)品在“科技開(kāi)發(fā)成本”科目中核算，均不包括在本科目中。
企業(yè)接受外來(lái)原材料加工制造的代制品，為外單位加工修理的代修品，制造和修理完成驗(yàn)收入庫(kù)后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，一并在本科目核算。
可以降價(jià)出售的不合格品，也在本科目核算，但應(yīng)與合格產(chǎn)品分開(kāi)記帳。
已經(jīng)完成銷售手續(xù)，但購(gòu)買單位未提貨的庫(kù)存產(chǎn)品，應(yīng)作為代管產(chǎn)品單獨(dú)設(shè)備查簿，不包括在本科目?jī)?nèi)。
二、 生產(chǎn)車間完工驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。
已完成的科技開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，借記本科目，貸記“科技開(kāi)發(fā)成本”科目。
盤(pán)盈產(chǎn)品，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”或“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
三、 月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本，借記“銷售成本”科目，貸記本科目。
采用分期收款銷售，在產(chǎn)品發(fā)出后，借記“分期收款發(fā)出商品”科目，貸記本科目。
盤(pán)虧產(chǎn)品按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。
產(chǎn)品出庫(kù)實(shí)際成本的計(jì)算，可在“先進(jìn)先出法”、“加權(quán)平均法”、“移動(dòng)平均法”、“分批實(shí)際進(jìn)價(jià)法”、“后進(jìn)先出法”中任選一種。選定后企業(yè)不得隨意改變計(jì)算方法。
用產(chǎn)品對(duì)外投資的會(huì)計(jì)處理，見(jiàn)“長(zhǎng)期投資”科目的相應(yīng)內(nèi)容。
四、 本科目借方余額，反映企業(yè)現(xiàn)有庫(kù)存產(chǎn)品余額。
五、 本科目設(shè)置“產(chǎn)成品”、“自制半成品”、“技術(shù)產(chǎn)品”等明細(xì)科目。
產(chǎn)成品、自制半成品應(yīng)按品種、名稱、規(guī)格、設(shè)置有數(shù)量、金額的明細(xì)帳，核算各種產(chǎn)品收入、發(fā)出和結(jié)存情況。
一、 本科目核算企業(yè)采用分期收款銷售方式發(fā)出的商品、產(chǎn)品的實(shí)際成本。
企業(yè)代購(gòu)買單位墊付的分期收款發(fā)出商品的包裝、運(yùn)雜等費(fèi)用，在“應(yīng)收賬款”科目核算，不在本科目核算。
二、 商品發(fā)出時(shí)，按其實(shí)際成本，借記本科目，貸記“商品”、“產(chǎn)品”科目。
三、 在每期銷售實(shí)現(xiàn)（包括第一次收取貨款）時(shí)，應(yīng)按本期應(yīng)收的貸款金額，借記“應(yīng)收帳款”、“銀行存款”等科目，貸記“銷貨收入”科目；同時(shí)，按比例結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，借記“銷售成本”科目，貸記本科目。
四、 本科目借方余額，表示商品民經(jīng)發(fā)出，應(yīng)在以后分期收回的貨款的余額。
五、 本科目應(yīng)按購(gòu)貨戶設(shè)置明細(xì)帳或備查簿，詳細(xì)記錄期收款發(fā)出商品的數(shù)量、成本、售價(jià)、代墊運(yùn)雜費(fèi)、已收取的貨款和尚未收取的貨款等有關(guān)情況。
一、 本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分擔(dān)的，且分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)等。企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)用和攤銷期限超過(guò)一年的其他費(fèi)用，在“遞延資產(chǎn)”科目核算，均不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。
二、 企業(yè)發(fā)生各種待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目。
三、 分期攤銷時(shí)，借記“制造費(fèi)用”、“在建工程”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
四、 待攤費(fèi)用應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期攤銷。
五、 本科目借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷的費(fèi)用余額。
六、 本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)帳。
一、 本科目核算企業(yè)投出的期限在一年以上的投資，以及購(gòu)入的一年內(nèi)不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的股票和債券。
本科目應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的金額或確定的財(cái)產(chǎn)價(jià)值記帳。企業(yè)對(duì)其他企業(yè)的投資，不足被投資企業(yè)權(quán)益總額的25%時(shí)，本科目按成本法記帳。占被投資企業(yè)權(quán)益總額25%以上時(shí)，本科目應(yīng)按權(quán)益法記帳，以反映企業(yè)所擁有的被投資企業(yè)凈資產(chǎn)的份額及其變化。企業(yè)的長(zhǎng)期投資在被投資企業(yè)權(quán)益總額中超過(guò)50%，且屬于同一行業(yè)或有縱向業(yè)務(wù)聯(lián)系時(shí)，應(yīng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，以反映投資企業(yè)總的財(cái)務(wù)狀況。不屬于同一行業(yè)或無(wú)縱向業(yè)務(wù)聯(lián)系時(shí)，不編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。但是應(yīng)提供各被投資企業(yè)的分別的財(cái)務(wù)報(bào)表。
二、 股票投資：企業(yè)認(rèn)購(gòu)股票付款時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目(股票投資)，貸記“銀行存款”科目；購(gòu)入的股票含有已宣告發(fā)放但尚未支取的股利（即在股利登記日之前購(gòu)入的），應(yīng)作為應(yīng)收款處理。企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款和扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目，按照應(yīng)收取的股利，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。
采用成本法記帳的企業(yè)，收到發(fā)放的股利時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目。
采用權(quán)益法記帳的企業(yè)，當(dāng)被投資企業(yè)股東權(quán)益增加時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益增加額，借記本科目，貸記“投資收益”科目；當(dāng)被投資企業(yè)股東權(quán)益減少時(shí)，作相反的分錄。收到分得的股利，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
三、 債券投資：企業(yè)購(gòu)買債券按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目（債券投資），貸記“銀行存款”科目。實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有應(yīng)計(jì)利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息的差額，借記本科目（債券投資），按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。每期結(jié)帳時(shí)，應(yīng)將債券上應(yīng)計(jì)的利息，區(qū)別情況處理：
面值購(gòu)入的債券，應(yīng)將當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），貸記“投資收益”科目。
企業(yè)購(gòu)入債券的溢價(jià)或折價(jià)，應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分?jǐn)偂Ｙ?gòu)入溢價(jià)發(fā)行的債券，應(yīng)于每期結(jié)帳時(shí)，按應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按本期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)，貸記本科目（債券投資），按本期應(yīng)計(jì)利息與本期應(yīng)分?jǐn)傄鐑r(jià)的差額，貸記“投資收益”科目，企業(yè)購(gòu)入折價(jià)發(fā)行的債券，應(yīng)于每期結(jié)帳時(shí)，按應(yīng)計(jì)利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r(jià)，借記科目（債券投資），按本期應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目。
債券到期，收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（債券投資、應(yīng)計(jì)利息）（本金和已計(jì)利息部分）和“投資收益”科目（未計(jì)利息部分）。
四、 其他投資：企業(yè)以貨幣資金向其他企業(yè)投出的非股票和非債券投資，按投出金額，借記本科目（其他投資），貸記“銀行存款”等科目。
企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目（其他投資），借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的材料等，應(yīng)按投出資產(chǎn)的帳面價(jià)值，借記本科目（其他投資），貸記“材料”、“商品”、“低值易耗品”等科目。如按協(xié)議價(jià)格或評(píng)估價(jià)格投資轉(zhuǎn)出材料等，應(yīng)按議定或評(píng)估價(jià)格，借記本科目（其他收資），價(jià)格差額記入資本公積。
企業(yè)以無(wú)形資產(chǎn)向其他單位投資，按無(wú)形資產(chǎn)的帳面價(jià)值，借記本科目（其他投資），貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目。如無(wú)形資產(chǎn)按議定價(jià)格投出，按協(xié)議價(jià)格借記本科目，按帳面價(jià)值貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，協(xié)議價(jià)格與無(wú)形資產(chǎn)的帳面價(jià)值的差額，記入資本公積。
收到其他投資分得的利潤(rùn)，采用成本法或權(quán)益法記帳的企業(yè)，應(yīng)比照本科目第二款中股票投資的辦法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
收回其他投資，借“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。企業(yè)投出的資本數(shù)額與收到發(fā)還的投資有差額時(shí)，其差額應(yīng)借記或貸記“投資收益”科目。
五、 科目借方余額，反映企業(yè)對(duì)外長(zhǎng)期投資的余額。
六、 本科目設(shè)置“股票投資”、“債券投資”、“其他投資”、“應(yīng)計(jì)利息”明細(xì)科目。
本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位設(shè)置明細(xì)帳。
161 固定資產(chǎn)
一、本科目核算企業(yè)擁有的固定資產(chǎn)的原價(jià)。
企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家規(guī)定的固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算的依據(jù)。
二、企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等項(xiàng)目。購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)，再轉(zhuǎn)入本科目。
自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。
其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確定或協(xié)議的價(jià)格，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。
融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)明細(xì)科目核算。在其交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，將其從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目，轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。
接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按確認(rèn)價(jià)格，借記本科目，按估計(jì)的折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其凈值，貸記“資本公積”科目。
盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貨記“累計(jì)折舊”科目，按凈值，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
三、企業(yè)對(duì)于出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。
企業(yè)投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長(zhǎng)期投資”、“累計(jì)折舊”科目，貸記本科目。
盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。
四、企業(yè)應(yīng)按照下列規(guī)定，確定固定資產(chǎn)的原價(jià)，登記入帳：
1、購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按照支付的買價(jià)或售出單位的帳面原價(jià)（扣除原安裝成本），加上包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記帳。
2、自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳。
3、其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或協(xié)議的價(jià)格記帳。
4、融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款，加上運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等費(fèi)用記帳。
5、在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的帳面原價(jià)，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記帳。
6、按受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)確定的價(jià)格記帳。
7、在清查財(cái)產(chǎn)中盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記帳。
企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，以及借款利息支出、外幣折合差額等，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；在此之后發(fā)生的，記入當(dāng)期損益。
已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記帳，待確定實(shí)際價(jià)值以后，再行調(diào)整。
五、企業(yè)已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不能任意變動(dòng)：
1、根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)重新估價(jià)；
2、增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；
3、將固定資產(chǎn)的一部分拆除；
4、根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值；
5、發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。
六、本科目借方余額，反映企業(yè)擁有的固定資產(chǎn)的原價(jià)。
七、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”，按固定資產(chǎn)類別和使用部門進(jìn)行明細(xì)核算，并應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)卡片”，按每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。
臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。
一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。
二、企業(yè)按月計(jì)提的固定資產(chǎn)的折舊，應(yīng)按固定資產(chǎn)的使用部門，借記“制造費(fèi)用”、“在建工程”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
三、企業(yè)出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，應(yīng)按固資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記本科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
企業(yè)盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記本科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
四、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為：固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。
五、本科目貸方余額，反映企業(yè)按期計(jì)提的折舊累計(jì)額。在資產(chǎn)負(fù)債表中，本科目的余額作為固定資產(chǎn)原價(jià)的減項(xiàng)列示。
六、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。
一、本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損等原因而轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的凈值，以及清理過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。
本科目的代方和貸方發(fā)生額應(yīng)分別累計(jì)，轉(zhuǎn)銷處理的再轉(zhuǎn)入有關(guān)科目；或借方與貸方余額相抵后將差額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。
二、出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，按固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊的凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
發(fā)生的清理費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；出售固定資產(chǎn)和殘料的收入及變價(jià)收入，在收到時(shí)，借記“銀行存款”、“材料”等科目，貸記本科目；由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目。貸記本科目。
三、固定資產(chǎn)清理結(jié)束后，“固定資產(chǎn)清理”的借方與貸方余額相抵，借方為凈損失，貸方為凈收益。凈收益，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入?處理固定資產(chǎn)凈收益”科目。清理的凈損失，若屬于非常損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出?非常損失”科目，貸記本科目；若屬于正常的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出?處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。
四、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳。
一、本科目核算企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)支出。
二、為形成固定資產(chǎn)發(fā)生支出和費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”或“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。
三、固定資產(chǎn)完工交付使用，按實(shí)際成本借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
四、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息支出、外幣折合差額等，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)；在此之后發(fā)生的，記入當(dāng)期損益。
企業(yè)的在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中所取得的收入，扣除稅金后，應(yīng)沖減在建工程成本。
五、本科目借方余額，反映企業(yè)尚未完工和未辦理竣工決算的工程的實(shí)際成本，以及尚未使用工程物資的實(shí)際成本。
六、本科目可設(shè)“專用材料”、“建安工程”、“待安裝設(shè)備”等明細(xì)科目。
還應(yīng)按專用材料、待安裝設(shè)備種類，設(shè)置明細(xì)帳。
在建工程應(yīng)按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。
一、本科目核算企業(yè)自己使用的、自行開(kāi)發(fā)的以及從外界購(gòu)入的專有技術(shù)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。為銷售而開(kāi)發(fā)或購(gòu)入形成的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，在“產(chǎn)品?技術(shù)產(chǎn)品”或“商品”科目核算，不在本科目核算。
二、企業(yè)購(gòu)入或自行創(chuàng)造的各種無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“科技開(kāi)發(fā)成本”等科目。
其他單位投資轉(zhuǎn)入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。
三、企業(yè)用已入帳的無(wú)形資產(chǎn)向外投資，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記本科目。確認(rèn)的價(jià)值與帳面值的差額記入當(dāng)期損益。
無(wú)形資產(chǎn)按預(yù)計(jì)或法定年限平均攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用?無(wú)形資產(chǎn)攤銷”科目，貸記本科目。
無(wú)形資產(chǎn)出售時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；同時(shí)，按該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的帳面余額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。
四、本科目借方余額，反映企業(yè)所擁有的無(wú)形資產(chǎn)的凈值。
五、本科目應(yīng)按專有技術(shù)及專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的類別設(shè)置明細(xì)帳。
一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開(kāi)辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出和其他攤銷期限在一年以上的其他費(fèi)用。
二、企業(yè)發(fā)生遞延費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。
三、遞延費(fèi)用攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
四、各種遞延費(fèi)用，應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷。如開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)從企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)當(dāng)月起，分期平均攤銷。攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目（開(kāi)辦費(fèi)）。
五、本科目借方余額，反映企業(yè)未攤銷的遞延費(fèi)用的余額。
六、本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)帳。
一、本科目核算各種財(cái)產(chǎn)的盤(pán)虧、盤(pán)盈和流動(dòng)資產(chǎn)的毀損。
本科目的借方和貸方發(fā)生額應(yīng)分別累計(jì)，轉(zhuǎn)銷處理時(shí)再轉(zhuǎn)入有關(guān)科目；或借方與貸方余額相抵后將差額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。
二、盤(pán)盈的各種材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等，當(dāng)期不能處理的，借記“材料”、“商品”、“產(chǎn)品”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢和待處理固定資產(chǎn)損溢）、“累計(jì)折舊”科目。
盤(pán)虧、毀損的各種材料、商品、產(chǎn)品及固定資產(chǎn)等，當(dāng)期不能處理的，借記本科目（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢和待處理固定資產(chǎn)損溢）、“累計(jì)折舊”科目，貸記“材料”、“商品”、“產(chǎn)品”、“固定資產(chǎn)”等科目。
三、各種盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的財(cái)產(chǎn)，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷。
流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈轉(zhuǎn)銷，借記本科目（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢），貸記“管理費(fèi)用”科目；盤(pán)虧轉(zhuǎn)銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。
固定資產(chǎn)盤(pán)盈轉(zhuǎn)銷，借記本科目（待處理固定資產(chǎn)損溢），貸記“營(yíng)業(yè)外收入?固定資產(chǎn)盤(pán)盈”科目；盤(pán)虧轉(zhuǎn)銷時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外支出?非常損失或固定資產(chǎn)盤(pán)虧”科目，貸記本科目。
四、材料在運(yùn)輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)計(jì)入材料的采購(gòu)成本，其余的能確定由過(guò)失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)自“材料”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”等科目；尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，應(yīng)選通過(guò)本科目核算，查明原因后再分別處理。應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失，應(yīng)按扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人、保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出?非常損失”科目，貸記本科目；屬于無(wú)法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。
五、本科目借方余額，表示尚未處理的財(cái)產(chǎn)損失；貸方余額，表示尚未處理的財(cái)產(chǎn)溢余。在資產(chǎn)負(fù)債表上分別按總資產(chǎn)的加項(xiàng)和減項(xiàng)列示。
六、本科目應(yīng)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目。
一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款。企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款，在“長(zhǎng)期借款”科目核算，不在本科目核算。
二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”或“銀行存款”科目。
三、本科目貸方余額，反映企業(yè)借入的短期借款余額。
四、本科目應(yīng)按債權(quán)人戶名和借款種類設(shè)置明細(xì)帳。
一、本科目核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
二、企業(yè)開(kāi)出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款、應(yīng)付帳款時(shí)，借記“材料?在途材料、庫(kù)存材料”、“商品?庫(kù)存商品”、“應(yīng)付帳款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
三、企業(yè)開(kāi)出的應(yīng)付票據(jù)，如為帶息的票據(jù)，應(yīng)于月份終了計(jì)算應(yīng)付利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目。票據(jù)到期支付本息時(shí)，借記本科目和“預(yù)提費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目，并將最后一月尚未計(jì)算的應(yīng)付利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目。如果票據(jù)期限不長(zhǎng)，利息不大，也可以于到期支付利息時(shí)，一次記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
四、本科目貸方余額，反映企業(yè)已經(jīng)簽發(fā)、承兌而尚未償還的票據(jù)債務(wù)數(shù)額。
五、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或收款單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。
一、本科目核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。
企業(yè)按合同或協(xié)議規(guī)定預(yù)付供貨單位或個(gè)人的款項(xiàng)，也在本科目核算。
二、企業(yè)購(gòu)入材料、商品等驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（驗(yàn)收入庫(kù)單、發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值），借記“材料?庫(kù)存材料”、“商品?庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目。
企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單，借記“生產(chǎn)成本”、“在建工程”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
三、企業(yè)償付供貨單位、勞務(wù)供應(yīng)單位款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
企業(yè)預(yù)付購(gòu)貨款時(shí)，按預(yù)付金額借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收到材料、商品時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；補(bǔ)付貸款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。
四、本科目各明細(xì)帳戶貸方余額，表示企業(yè)已收到商品和勞務(wù)，但尚未支付供貨單位的款項(xiàng)；借方余額表示已預(yù)付貨款，但尚未收到產(chǎn)品、商品的款項(xiàng)余額。
五、本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位戶名，以及按預(yù)付貨款的單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。
一、本科目核算企業(yè)應(yīng)支付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過(guò)本科目核算。沒(méi)有包括在工資總額內(nèi)的應(yīng)發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)、創(chuàng)造發(fā)明、合理化建議和技術(shù)改進(jìn)獎(jiǎng)等，不在本科目核算。
二、每月末，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“科技開(kāi)發(fā)成本”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“在建工程”、“應(yīng)付職工福利費(fèi)”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。
三、企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備支付工資時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。
支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。
從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。
四、本科目貸方余額，表示企業(yè)應(yīng)付而尚未支付給職工的工資總額。
五、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)帳”，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按照職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。
一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定提取的職工福利費(fèi)。
企業(yè)提取的用于集體福利的公益金，應(yīng)在“盈余公積”科目核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。
二、企業(yè)按照規(guī)定提取的福利費(fèi)，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目。貸記本科目。
三、按照規(guī)定支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利、人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。
四、本科目貸方余額，表示企業(yè)職工福利費(fèi)的結(jié)余數(shù)額。
一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金，如產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、資源稅、鹽稅、燒油特別稅、特別消費(fèi)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。
企業(yè)當(dāng)年應(yīng)交納的所得稅，用凈欠交所得稅數(shù)額反映。
企業(yè)交納的印花稅，以及其他不需預(yù)計(jì)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。
二、月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的各種稅金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
1、企業(yè)應(yīng)交納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“銷售稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“待攤費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
2、企業(yè)應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
3、企業(yè)應(yīng)交納的所得稅，借記“利潤(rùn)分配?應(yīng)交所得稅”科目，貸記本科目。
4、企業(yè)應(yīng)交納的資源稅，借記“銷售稅金及附加”科目，貸記本科目。
5、企業(yè)在銷售產(chǎn)品時(shí)，分別核算企業(yè)代收應(yīng)交的鹽稅、燒油特別稅、特別消費(fèi)稅，將已收的和應(yīng)收的上述稅金，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。
企業(yè)自用油應(yīng)交納的燒油特別稅，以及購(gòu)入未稅油改作燃料應(yīng)補(bǔ)交的燒油特別稅，借記“材料”科目，貸記本科目。
6、企業(yè)計(jì)算出工程項(xiàng)目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目。
三、企業(yè)實(shí)際交納各項(xiàng)稅金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。按國(guó)家規(guī)定減免的稅金，借記本科目，貸記“盈余公積”科目。
企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為企業(yè)應(yīng)交未交的稅金。
五、本科目應(yīng)按不同稅種設(shè)置明細(xì)科目。
一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交、應(yīng)付、暫收的國(guó)家、有關(guān)單位或個(gè)人的其他款項(xiàng)，包括：
1、“教育費(fèi)附加”、“能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金”、“預(yù)算調(diào)節(jié)基金”。
2、企業(yè)除應(yīng)交稅金及附加以外的其他各種應(yīng)上交國(guó)家的款項(xiàng)。
3、應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金。
4、應(yīng)付股東股利和應(yīng)付其他投資人的分出利潤(rùn)。
5、收到的押金、保證金等。
6、應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)。
二、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)交應(yīng)付款項(xiàng)，如“教育費(fèi)附加”、“能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金”、“預(yù)算調(diào)節(jié)基金”、未付租金、應(yīng)付股利和其他投資利潤(rùn)、收取的押金等，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
三、本科目貸方余額，表示企業(yè)的一部分短期負(fù)債。
四、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交、應(yīng)付款項(xiàng)的種類，及按單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。
231 預(yù)提費(fèi)用
一、本科目核算企業(yè)從成本中預(yù)先提取但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、修理費(fèi)用等。
二、企業(yè)預(yù)提本期成本的各項(xiàng)支出，借記“制造費(fèi)用”、“科技開(kāi)發(fā)成本”、“在建工程”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目。貸記本科目。
實(shí)際發(fā)生的支出與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的成本、費(fèi)用。如實(shí)際支出超過(guò)預(yù)提數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀尽?BR> 三、本科目貸方余額表示企業(yè)已計(jì)提但未支出的費(fèi)用。
四、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。
一、本科目核算企業(yè)從成本中提取的科技開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。由企業(yè)根據(jù)實(shí)際需要確定提取標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。
二、企業(yè)提取科技開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。
三、企業(yè)的科技開(kāi)發(fā)項(xiàng)目失敗，或無(wú)形資產(chǎn)提前注銷，經(jīng)過(guò)規(guī)定程序核準(zhǔn)，按失敗項(xiàng)目的支出額或未抵償支出的差額及注銷額借記本科目，貸記“科技開(kāi)發(fā)成本”、“無(wú)形資產(chǎn)”科目。
企業(yè)提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備如不足抵實(shí)際發(fā)生的應(yīng)沖銷額時(shí)，未沖銷額借記“待攤費(fèi)用”科目，貸記“科技開(kāi)發(fā)成本”等科目，再分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。
四、本科目貸方余額，反映企業(yè)已提取但尚未沖銷的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。
一、本科目核算企業(yè)借入的，歸還期限在一年以上的各種借款。
二、企業(yè)借入的長(zhǎng)期借款，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，貸記本科目。歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的長(zhǎng)期借款，其利息支出和外幣折合差額，在固定資產(chǎn)辦理竣工決算之前發(fā)生的，借記“在建工程”科目，貸記本科目；在辦理竣工決算后發(fā)生的，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。
四、本科目貸方余額為企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款本息。
五、本科目應(yīng)按長(zhǎng)期借款的種類和債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)帳。
一、本科目核算企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。
二、企業(yè)發(fā)行債券收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；支付受托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
企業(yè)提取應(yīng)支付的債券利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。
三、債券到期，支付債券本息，借記本科目（債券面值和應(yīng)計(jì)利息），貸記“銀行存款”等科目。
四、企業(yè)溢價(jià)發(fā)行的債券，應(yīng)按收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券票面價(jià)值，貸記本科目（債券面值），按債券面值與實(shí)際收到金額之間的差額，貸記本科目（債券溢價(jià)）。折價(jià)發(fā)行的債券，應(yīng)按收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券票面價(jià)值與實(shí)際收到金額之間的差額，借記本科目（債券折價(jià)），按票面價(jià)值，貸記本科目（債券面值）。
企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，在債券存續(xù)期間攤銷。企業(yè)按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)，溢價(jià)發(fā)行的，按應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額，借記本科目（債券溢價(jià)），按應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目。按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）；折價(jià)發(fā)行的，按應(yīng)攤銷折價(jià)金額與應(yīng)計(jì)利息之和，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按應(yīng)攤銷折價(jià)金額，貸記本科目（債券折價(jià)），按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。
五、企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門等在備查簿中進(jìn)行登記。
六、本科目貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的債券本息數(shù)。
七、本科目應(yīng)設(shè)置“債券面值”、“債券溢價(jià)”、“債券折價(jià)”、“應(yīng)付利息”明細(xì)科目。
本科目應(yīng)按債券種類設(shè)置明細(xì)帳。
一、本科目核算企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付債。包括采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國(guó)外設(shè)備價(jià)款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。
二、企業(yè)按照補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)設(shè)備時(shí)，應(yīng)按設(shè)備的外幣金額（包括設(shè)備和隨同設(shè)備一起進(jìn)口的工具、零配件等的價(jià)款以及國(guó)外的運(yùn)雜費(fèi)）和規(guī)定的折合率折合為人民幣記帳，借記“在建工程”科目，貸記本科目（應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款）。
企業(yè)用人民幣借款支付設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅、國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”等科目。
按補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)的設(shè)備交付使用時(shí)，應(yīng)將其全部?jī)r(jià)值（包括設(shè)備價(jià)值和國(guó)內(nèi)費(fèi)用），借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。
隨同引進(jìn)設(shè)備引進(jìn)的專用工具和零、配件等，應(yīng)于交付使用時(shí)，借記“材料”、“低值易耗品”等科目。貸記“在建工程”科目。
三、歸還引進(jìn)設(shè)備款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
四、企業(yè)按協(xié)議租入設(shè)備等資產(chǎn)，應(yīng)按協(xié)議價(jià)款加上運(yùn)輸、安裝、調(diào)試等費(fèi)用，借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目（應(yīng)付租賃費(fèi)）。
支付租賃費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目
五、與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的長(zhǎng)期應(yīng)付款，其利息支出和外幣折合差額，在固定資產(chǎn)辦理竣工決算之前發(fā)生的，借記“在建工程”科目，貸記本科目；在辦理竣工決算后發(fā)生的，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。
六、本科目貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。
七、本科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)帳。
一、本科目核算企業(yè)實(shí)際收到的投資人投入的資本。
二、企業(yè)收到投資人投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開(kāi)戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；投資人如以建筑物、機(jī)器設(shè)備、物資等投資，應(yīng)以確認(rèn)的價(jià)值在驗(yàn)收后入帳，借記“固定資產(chǎn)”、“材料”、“商品”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目；以專有技術(shù)、專利權(quán)、土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)投資，應(yīng)以確認(rèn)的價(jià)值入帳，借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。
三、股份有限公司，應(yīng)在核定的資本總額及核定的股份總額的范圍內(nèi)發(fā)行股票。企業(yè)發(fā)行的股票，在收到現(xiàn)金等資產(chǎn)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。貸記本科目。
股份有限公司實(shí)際收到的現(xiàn)金等資產(chǎn)超過(guò)發(fā)行股票面值時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的資產(chǎn)價(jià)值，借記“銀行存款”等科目，按股票面值貸記本科目，按其差額貸記“資本公積”科目。
股份有限公司的股東按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其股權(quán)，應(yīng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時(shí)
