第三章 會(huì)計(jì)科目應(yīng)用說(shuō)明（四）

322  利潤(rùn)分配
    一、本科目核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存額。
    二、企業(yè)在年度終了時(shí)，將全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目（未分配利潤(rùn)）。如為虧損，作相反的會(huì)計(jì)分錄。同時(shí)將本科目其他二級(jí)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目（未分配利潤(rùn)）。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤(rùn)”的借方余額為未彌補(bǔ)虧損，貸方余額為未分配利潤(rùn)。
    三、企業(yè)發(fā)生利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)時(shí)：
    1.計(jì)算應(yīng)交所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“應(yīng)交稅金”科目。
    2.企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目（盈余公積補(bǔ)虧）。
    3.企業(yè)提取盈余公積和公益金，借記本科目，貸記“盈余公積”。
    4.分出利潤(rùn)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)交應(yīng)付款”項(xiàng)目。
    5.企業(yè)計(jì)算出應(yīng)上交財(cái)政的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金，借記本科目（提交特種基金），貸記“其他應(yīng)交應(yīng)付款”。
    四、企業(yè)年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如果涉及以前年度損益，也應(yīng)在本科目（未分配利潤(rùn)）明細(xì)科目核算。
    調(diào)增的上年利潤(rùn)或調(diào)減的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目（未分配利潤(rùn)）；調(diào)減的上年利潤(rùn)或調(diào)增的上年虧損，借記本科目（未分配利潤(rùn)），貸記有關(guān)科目。
    五、年度終了，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，本科目其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。
    本科目（未分配利潤(rùn)）的年末貸（借）方余額為歷年積存的未分配利潤(rùn)（未彌補(bǔ)虧損）。
    六、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“盈余公積補(bǔ)虧”、“提取盈余公積”、“提交特種基金”、“分出利潤(rùn)”、“未分配利潤(rùn)”等明細(xì)科目。

401  生產(chǎn)成本

    一、本科目核算企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供務(wù)各等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的務(wù)項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。
    二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：
    1.基本生產(chǎn)成本；
    2.輔助生產(chǎn)成本。
    三、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目分別歸集。屬于直接材料、直接人工等直接費(fèi)用，直接計(jì)入基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本，屬于企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動(dòng)力等直接費(fèi)用，應(yīng)在本科目“輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)科目核算后，再轉(zhuǎn)入本科目“基本生產(chǎn)成本”明細(xì)科目；基他間接費(fèi)用先在“制造費(fèi)用”科目匯集，月份終了，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)的產(chǎn)品成本。
    企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)費(fèi)用，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“原材料”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目。
    企業(yè)各生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“制造費(fèi)用”科目。
企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)管理部門和其他部門提供勞務(wù)和產(chǎn)品，月末時(shí)應(yīng)按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對(duì)象，借記本科目（基本生產(chǎn)成本）、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“其他業(yè)備支出”、“在建工程”等科目，貸記本科目（輔助生產(chǎn)成本）。
    四、企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品，以及入庫(kù)的自制半成品，應(yīng)于月末按實(shí)際成本，借記“產(chǎn)品?產(chǎn)成品”、“產(chǎn)品?自制半成品”科目，貸記本科目。
    五、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)的特點(diǎn)，選擇適合于本企業(yè)的成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目及成本計(jì)算方法。
    六、本科目應(yīng)按成本核算對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。
    七、本科目月末余額，為尚未加工完成的各項(xiàng)在產(chǎn)品的成本。在產(chǎn)品成本應(yīng)按企業(yè)采用的成本計(jì)算方法的規(guī)定計(jì)算。

405  制造費(fèi)用

    一、本科目核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性、修理期間的停工損失等。企業(yè)行政管理部門和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)作為期間費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用”科目，不在本科目核算。
    二、企業(yè)發(fā)生的制造費(fèi)用，借記本科目，貸記“材料”、“其他應(yīng)交應(yīng)付款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“累計(jì)折舊”等科目。
    三、制造費(fèi)用應(yīng)按企業(yè)成本核算辦法的規(guī)定，分配計(jì)入有關(guān)的成本核算對(duì)象，借記“生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本）”科目，貸記本科目。
    四、本科目應(yīng)按不同的車間、部門設(shè)置明細(xì)帳。
    五、除季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)外，本科目月末應(yīng)無(wú)余額。

406  科技開(kāi)發(fā)成本

    一、本科目核算企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)、中間產(chǎn)品試驗(yàn)部門所發(fā)生的費(fèi)用。其中屬于直接材料、直接人工等直接費(fèi)用，直接記入各有關(guān)科技開(kāi)發(fā)項(xiàng)目成本。所發(fā)生的除直接費(fèi)用以外的間接費(fèi)用，先在本科目（其他費(fèi)用）明細(xì)科目歸集，月終再分?jǐn)偟礁鱾€(gè)項(xiàng)目中去，以計(jì)算各科技項(xiàng)目的實(shí)際成本。
    企業(yè)對(duì)外提供技術(shù)服務(wù)發(fā)生的費(fèi)用，數(shù)額較小，業(yè)務(wù)不多時(shí)，可在本科目核算。業(yè)務(wù)較多或數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)在“407技術(shù)服務(wù)成本”科目核算。
    二、企業(yè)科技開(kāi)發(fā)部門耗用材料時(shí)，借記本科目（××項(xiàng)目），貸記“原材料”等科目。
    分?jǐn)側(cè)藛T工資時(shí)，借記本科目（××項(xiàng)目），貸記“應(yīng)付工資”科目。
    支付、計(jì)提、分配應(yīng)由本科目核算的其他費(fèi)用時(shí)，借記本科目（其他費(fèi)用），貸記有關(guān)科目。
    三、月終將本科目歸集的其他費(fèi)用分?jǐn)偟礁鱾€(gè)科技開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中去，借記本科目（××項(xiàng)目），貸記本科目（其他費(fèi)用）。
    企業(yè)對(duì)其完成的技術(shù)成果，其中準(zhǔn)備外銷的，按實(shí)際成本，借記“產(chǎn)品?技術(shù)產(chǎn)品”，貸記本科目（××項(xiàng)目）；企業(yè)留作自用的，按實(shí)際成本，借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記本科目（××項(xiàng)目）；確定為損失的，按實(shí)際成本，借記“風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。
    四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)科技開(kāi)發(fā)部門在產(chǎn)品成本。
    五、本科目應(yīng)按科技開(kāi)發(fā)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳，并設(shè)置“其他費(fèi)用”明細(xì)科目。

407  技術(shù)服務(wù)成本
    一、本科目核算企業(yè)對(duì)外提供技術(shù)服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用。技術(shù)服務(wù)包括計(jì)算機(jī)房的裝修、各類設(shè)備的安裝調(diào)試、技術(shù)咨詢服務(wù)、其他技術(shù)服務(wù)等。
    企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按服務(wù)項(xiàng)目和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。服務(wù)項(xiàng)目根據(jù)類別和結(jié)算辦法確定。其成本項(xiàng)目一般應(yīng)包括：（1）人工費(fèi)；（2）材料費(fèi)；（3）機(jī)械使用費(fèi)；（4）其他直接費(fèi)；（5）間接費(fèi)用。其中，屬于人工遇、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)等直接成本費(fèi)用，直接記入技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目成本，間接費(fèi)用先在本科目（間接費(fèi)用）明細(xì)科目核算，月末再按一定分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)的服務(wù)項(xiàng)目成本。
    二、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)技術(shù)服務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“材料”、“銀行存款”等科目。
    三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)技術(shù)服務(wù)合同確定的價(jià)款結(jié)算辦法，按期結(jié)算已完工程或工作的成本。采用按月結(jié)算價(jià)款辦法的服務(wù)項(xiàng)目，應(yīng)按月結(jié)算已完工程或工作的實(shí)際成本，借記“銷售成本?技術(shù)服務(wù)結(jié)算成本”科目，貸記本科目；采用項(xiàng)目完成后一次結(jié)算或分期結(jié)算價(jià)款的項(xiàng)目，應(yīng)按合同確定的結(jié)算期結(jié)算已完項(xiàng)目的成本，借記“銷售成本?技術(shù)服務(wù)結(jié)算成本”科目，貸記本科目。
    四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)未完成和未辦理結(jié)算的服務(wù)項(xiàng)目成本。
    五、本科目應(yīng)按技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳，并設(shè)置“間接費(fèi)用”明細(xì)科目。


501  銷貨收入
    一、本科目核算企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等所取得的收入。
    企業(yè)應(yīng)當(dāng)在商品已發(fā)出，勞務(wù)已提供，并已經(jīng)收訖價(jià)款或取得收款的憑證時(shí)，確認(rèn)銷貨收入實(shí)現(xiàn)。
    二、銷售成立收到貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
    銷售成立，收到購(gòu)貨單位承競(jìng)的匯票，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。
    銷售成立，尚未收到貨款，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記本科目。
    三、銷貨已經(jīng)入帳，發(fā)行銷貨退回，不論是否屬于本年度銷售的，都沖減本月的收入，借記本科目，貸記“銀行存款”或“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收帳款”科目。
    期末結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，借記本科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目。
    四、本科目期末無(wú)余額。
    五、本科目應(yīng)設(shè)置“商品批發(fā)”、“商品零售”、“產(chǎn)品銷售”等明細(xì)科目，并按銷貨種類（或勞務(wù)）設(shè)置明細(xì)帳。

502  銷售成本
    一、本科目核算企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)，以及提供技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目等，所應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本。
    技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目，實(shí)行合同完成后一次結(jié)算的辦法時(shí)，其本期已結(jié)算工程或工作的成本，是指合同執(zhí)行期間發(fā)生的累計(jì)合同工程或工作的成本。實(shí)行按月或分段結(jié)算辦法的合同工程或工作，其本期已結(jié)算工程或工作的成本，應(yīng)根據(jù)期末結(jié)算工程或工作的累計(jì)成本，減期末未完工程或工作成本進(jìn)行計(jì)算。未完工程或工作成本是指期末尚未辦理價(jià)款結(jié)算的工程或工作的成本，可采用“估量法”或“估價(jià)法”計(jì)算確定。
    二、企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，借記本科目（產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本、技術(shù)服務(wù)結(jié)算成本等），貸記“產(chǎn)品”、“分期收款發(fā)出商品”、“技術(shù)服務(wù)成本”等科目。
    銷售退回的商品、產(chǎn)品，可以直接從本月的銷售數(shù)量中減去，得出本月銷售的凈數(shù)量，然后計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本。也可以單獨(dú)計(jì)算本月銷售退回的商品、產(chǎn)品成本，借記“商品”、“產(chǎn)品”科目，貸記本科目。
    三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
本科目應(yīng)按銷售成本類別設(shè)置“產(chǎn)品銷售成本”、“商品銷售成本”、“技術(shù)服務(wù)結(jié)算成本”等明細(xì)科目。
第三章 會(huì)計(jì)科目應(yīng)用說(shuō)明（五）

503　銷售費(fèi)用

    一、本科目核算企業(yè)在銷售過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、代銷手續(xù)和廣告費(fèi)，以及為銷售產(chǎn)品、商品而轉(zhuǎn)設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)常費(fèi)用。
    企業(yè)為購(gòu)進(jìn)商品而發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用也在本科目核算，或者設(shè)置“進(jìn)貨費(fèi)用”科目單獨(dú)進(jìn)行核算。
    二、企業(yè)發(fā)生的銷售費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“其他應(yīng)交應(yīng)付款”等科目。
    三、期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
    四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

504　營(yíng)業(yè)稅金及附加
    一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括產(chǎn)品稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
    二、月末，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交應(yīng)付款”科目，應(yīng)由已銷產(chǎn)品分?jǐn)偟闹虚g產(chǎn)品稅金，借記本科目，貸記“待攤費(fèi)用”科目。
    企業(yè)收到的出口產(chǎn)品退稅和減免退回的稅金，借記“應(yīng)交稅金”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。
    三、期末應(yīng)將本科目余額，全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
    四、本科目應(yīng)按商品、產(chǎn)品或勞務(wù)類別設(shè)置明細(xì)帳。

505　技術(shù)收入

    一、本科目核算企業(yè)對(duì)外提供技術(shù)產(chǎn)品、技術(shù)服務(wù)等所取得的收入。
    二、企業(yè)實(shí)現(xiàn)的技術(shù)收入，收到貨幣資金時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；收到商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目；尚未收到款項(xiàng)和商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記本科目。
    企業(yè)的技術(shù)服務(wù)收入，應(yīng)根據(jù)合同于其實(shí)現(xiàn)時(shí)及時(shí)入帳：
    1．實(shí)行合同完成后一次結(jié)算價(jià)款辦法的工程或工作合同，應(yīng)于合同完成，承包企業(yè)與發(fā)包單位進(jìn)行合同價(jià)款結(jié)算時(shí)，確認(rèn)為收入實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)的收入額為承發(fā)包雙方結(jié)算的合同價(jià)款總額。
    2．實(shí)行旬末或月中預(yù)支，月終結(jié)算，完成后清算辦法的工程或工作合同，應(yīng)分期認(rèn)合同價(jià)款收入的實(shí)現(xiàn)，即：各月份終了，與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程或工作價(jià)款結(jié)算時(shí)，確認(rèn)為承包合同已完成部分的收入實(shí)現(xiàn)，本期收入額，為月終結(jié)算的已完工程或工作價(jià)款余額。
    3．實(shí)行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段，分段結(jié)算工程價(jià)款辦法的工程合同，應(yīng)按合同規(guī)定的形象進(jìn)度，分次確認(rèn)已完階段工程收入的實(shí)現(xiàn)。即：應(yīng)于完成合同規(guī)定的工程形象進(jìn)度或工程階段，與發(fā)包單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，確認(rèn)為工程收入的實(shí)現(xiàn)。本期實(shí)現(xiàn)的收入額，為本期已結(jié)算的分段工程價(jià)款金額。
    4．實(shí)行其他結(jié)算方式的工程或工作合同，其合同收入應(yīng)按合同規(guī)定的結(jié)算方式和結(jié)算時(shí)間，在與發(fā)包單位結(jié)算工程或工作價(jià)款時(shí)，確認(rèn)為收入一次或分次實(shí)現(xiàn)。本期實(shí)現(xiàn)的收入額，為本期結(jié)算的已完工程開(kāi)工作價(jià)款，或?yàn)楹贤瓿珊笠淮谓Y(jié)算的全部合同價(jià)款。
    三、期末結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，借記本科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
    四、本科目按技術(shù)收入種類設(shè)置明細(xì)帳。

其他業(yè)務(wù)收入

    一、本科目核算企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中除銷貨收入、技術(shù)收入以外的其他業(yè)務(wù)收入。如材料銷售、固定資產(chǎn)出租以及運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)收入。
    二、企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。
    三、期末結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，借記本科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
    四、本科目按收入種類設(shè)置明細(xì)科目。

512　其他業(yè)務(wù)支出

    一、本科目核算企業(yè)為取得其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的各項(xiàng)支出。包括銷售成本、提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及營(yíng)業(yè)稅金及附加等。
    二、發(fā)生其他業(yè)務(wù)支出，借記本科目，貸記“材料”、“累計(jì)折舊”、“應(yīng)付工資”、“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交應(yīng)付款”等科目。
    三、期末結(jié)轉(zhuǎn)，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
    四、本科目可按其他業(yè)務(wù)支出的種類設(shè)置明細(xì)帳。

521　管理費(fèi)用

    一、本科目核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)，或者是應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的經(jīng)費(fèi)。包括行政管理部門職工工資、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、開(kāi)辦費(fèi)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、科技開(kāi)發(fā)損失、壞帳損失等，以及股份公司的董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）。
    二、發(fā)生屬于本期的各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。
    三、期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，本科目期末無(wú)余額。
    四、本科目按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

522　財(cái)務(wù)費(fèi)用

    一、本科核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。
    為購(gòu)建固定資產(chǎn)籌集資金所發(fā)生的利息費(fèi)用，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用之前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入“在建工程”科目，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。
    二、企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券－應(yīng)計(jì)利息”等科目。發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益，借記“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”等科目，貸記本科目。
    三、期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
    四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

531　投資收益
    一、本科目核算企業(yè)對(duì)外投資取得的收入或發(fā)生的損失。
    二、企業(yè)取得各種投資收入或增加投資權(quán)益時(shí)，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期投資”等科目，貸記本科目。
    企業(yè)認(rèn)購(gòu)溢價(jià)發(fā)行在一年內(nèi)不得變現(xiàn)或不準(zhǔn)備變現(xiàn)的債券，應(yīng)于每期結(jié)帳時(shí)，按應(yīng)計(jì)的利息，借記“長(zhǎng)期投資－應(yīng)計(jì)利息”科目，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款與票面金額的差額，貸記“長(zhǎng)期投資－債券投資”科目，按其差額，貸記本科目；企業(yè)購(gòu)入折價(jià)發(fā)行的債券，應(yīng)于每期結(jié)帳時(shí)，按應(yīng)計(jì)利息，借記“長(zhǎng)期投資－應(yīng)記利息”科目，按應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款與債券票面價(jià)值的差額，借記“長(zhǎng)期投資－債券投資”科目，按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記本科目。
    債券到期，收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記“短期投資”、“長(zhǎng)期投資”和本科目。
    企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券，按照實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”等科目，按照帳面實(shí)際成本，貸記“短期投資”、“長(zhǎng)期投資”科目，按其差額，借記或貸記本科目。
    企業(yè)從其他單位分得的利潤(rùn)，借記“銀行存款”或“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；收回投資時(shí)，其收回的投資與投出資金的差額，作增減本科目處理。
    三、期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
    四、本科目應(yīng)設(shè)置“股票投資收益”、“??投資收益”、“其他投資收益”明細(xì)科目。
    本科目應(yīng)按被投資單位設(shè)置明細(xì)帳。

541 營(yíng)業(yè)外收入

    一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、教育附加費(fèi)返還，以及確實(shí)無(wú)法支付而應(yīng)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)。
    二、企業(yè)發(fā)生營(yíng)業(yè)外收入，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“現(xiàn)金”、“銀行存款不”、“應(yīng)付帳款”等科目，貸記本科目。
    三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
    四、本科目應(yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

542　營(yíng)業(yè)外支出

    一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。如固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處理固定資產(chǎn)掐損失、非常損失、非正常停工損失等。
    二、企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目上。
    三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
    四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

科技企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　會(huì)科03表   

填報(bào)單位：　　　　　　　年度　　　　　　　　　　　　　　單位：元

營(yíng)運(yùn)資金來(lái)源和運(yùn)用	行次	金額	營(yíng)運(yùn)資金各項(xiàng)目的變動(dòng)	行次	金額
一、 營(yíng)運(yùn)資金來(lái)源： 本年利潤(rùn) 加：不減少營(yíng)運(yùn)資金的費(fèi)用和損失 （1） 固定資產(chǎn)折舊 （2） 無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷 （3） 固定資產(chǎn)盤(pán)虧（減盤(pán)盈） （4）固定資產(chǎn)損失（減收益） （5）無(wú)形資產(chǎn)損失（減收益） （6）流動(dòng)資產(chǎn)損失（減溢余） 小計(jì) 2. 其他來(lái)源： （1） 收回長(zhǎng)期投資 （2）固定資產(chǎn)清理收入（減清 理費(fèi)用） （3） 出售無(wú)形資產(chǎn) （4）增加長(zhǎng)期負(fù)債 （5）資本凈增加額 （6） 對(duì)外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn) 　　小計(jì) 營(yíng)運(yùn)資金來(lái)源合計(jì) 二、 營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)用： 1. 利潤(rùn)分配： （1） 應(yīng)交所得稅 （2）應(yīng)交特種基金 （3）提取盈余公積（盈余公積 補(bǔ)虧以“－”為表示） （4）應(yīng)分出利潤(rùn)及股利 小計(jì) 2.其他運(yùn)用：	1 2 3 4 5 6 7 12 13 14 15 16 17 18 22 23 24 25 26 27 32		一、 流動(dòng)資產(chǎn)本年增加數(shù)： 貨幣資金 短期投資 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收帳款凈額 其他應(yīng)收款 存貨 待攤費(fèi)用 科技在產(chǎn)品 流動(dòng)資產(chǎn)加減額 二、 流動(dòng)負(fù)債本年增加數(shù)： 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付帳款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi)	41 42 43 44 45 46 47 48 55 56 57 58 59 60

營(yíng)運(yùn)資金來(lái)源和運(yùn)用	行次	金額	營(yíng)運(yùn)資金各項(xiàng)目的變動(dòng)	行次	金額
（1）固定資產(chǎn)和在建工程凈增額	33		應(yīng)交稅金	61
（2）增加無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)	34		其他應(yīng)交應(yīng)付款	62
（3）減少長(zhǎng)期負(fù)債	35		預(yù)提費(fèi)用	63
（4）增加長(zhǎng)期投資	36		風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備	64
（5）待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失（減溢余）	37		一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債	65
小計(jì)	38
營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)用合計(jì)	39		流動(dòng)負(fù)債增加凈額	69
營(yíng)運(yùn)資金增加凈額	40		營(yíng)運(yùn)資金增加凈額	70

企業(yè)負(fù)責(zé)人：　財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：　制表人：　聯(lián)系電話：　報(bào)出日期：　年　月　日

科技企業(yè)利潤(rùn)分配表
會(huì)科02表附01表
填報(bào)單位：　　　　　　　　　　　　　　　　年度　　　　　　　　　　　　單位：元

項(xiàng)目	行次	本年實(shí)際	上年實(shí)際
一、 利潤(rùn)總額（虧損以“－”號(hào)表示 減：應(yīng)交所得稅 二、 稅后利潤(rùn) 減：應(yīng)交特種基金 加：年初未分配利潤(rùn)余額（未彌補(bǔ)虧損以“－”號(hào)表示） 上年利潤(rùn)調(diào)整（減少上年利潤(rùn)以“－”號(hào)表示） 減：上年所得稅調(diào)整 三、 可供分配利潤(rùn) 加：盈余公積補(bǔ)虧 減：提取盈余公積 分出優(yōu)先股股利 分出利潤(rùn)（或股利） 四、未分配利潤(rùn)（未彌補(bǔ)虧損以“－”號(hào)表示）	1 2 3 4 5 6 7 8 12 13 15 16 17 20

企業(yè)負(fù)責(zé)人：　財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：　制表人：　聯(lián)系電話：　報(bào)出日期：　年　月　日

主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表
　　　　　　　　會(huì)科02表附02表
填報(bào)單位：　　　　　　年度　 單位：元

項(xiàng)　目	主營(yíng)業(yè) 務(wù)收入	主營(yíng)業(yè) 務(wù)成本	主營(yíng)業(yè) 務(wù)費(fèi)用	主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加	主營(yíng)業(yè) 務(wù)利潤(rùn)
一、 商品銷售： 1. 2. 3. …… 二、 產(chǎn)品銷售： 1. 2. 3. …… 三、 技術(shù)收入 1. 2. 3. …… 四、 其他業(yè)務(wù) 1. 2. 3. ……