第一章  總  則
    一、本規(guī)程適用于經(jīng)各級(jí)科委認(rèn)定的所有科技開(kāi)發(fā)企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）。
    二、企業(yè)應(yīng)按本規(guī)程設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表格式的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。
    對(duì)明細(xì)科目的設(shè)置，除本規(guī)程已有規(guī)定者外，企業(yè)可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。
    三、本規(guī)程統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各企業(yè)不得隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。
    企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。
    四、企業(yè)向外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明，由本規(guī)程規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。
    企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開(kāi)戶銀行、主管部門。
    月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后６天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后３５天內(nèi)報(bào)出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。
    會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填列至“分”。
    向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)編定頁(yè)數(shù)，裝訂成冊(cè)并加具封面、加蓋公章，封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開(kāi)業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、報(bào)送日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。
    五、本規(guī)程由國(guó)家科委會(huì)同有關(guān)部門解釋。
    六、本規(guī)程自１９９３年７月１日?qǐng)?zhí)行。
      第二章  會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)
    一、會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)一覽表
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序號(hào)｜編  號(hào)｜    會(huì)計(jì)科目    ｜序號(hào)｜編  號(hào)｜    會(huì)計(jì)科目
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    ｜      ｜    一、資產(chǎn)業(yè)  ｜    ｜      ｜
１  ｜１０１｜現(xiàn)金            ｜３０｜２３１｜預(yù)提費(fèi)用
２  ｜１０２｜銀行存款        ｜３１｜２３８｜風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備
３  ｜１０９｜其他貨幣資金    ｜３２｜２４１｜長(zhǎng)期借款
４  ｜１１１｜短期投資        ｜３３｜２５１｜應(yīng)付債券
５  ｜１１２｜應(yīng)收票據(jù)        ｜３４｜２６１｜長(zhǎng)期應(yīng)付款
６  ｜１１３｜應(yīng)收帳款        ｜    ｜      ｜  三、所有者權(quán)益類
７  ｜１１４｜壞帳準(zhǔn)備        ｜３５｜３０１｜實(shí)收資本
８  ｜１１９｜其他應(yīng)收款      ｜３６｜３１１｜資本公積
９  ｜１２２｜材料            ｜３７｜３１３｜盈余公積
１０｜１２９｜低值易耗品      ｜    ｜      ｜
１１｜１３４｜商品            ｜３８｜３２１｜本年利潤(rùn)
１２｜１３６｜產(chǎn)品            ｜３９｜３２２｜利潤(rùn)分配
１３｜１３８｜分期收款發(fā)出商品｜    ｜      ｜  四、成本類
１４｜１３９｜待攤費(fèi)用        ｜４０｜４０１｜生產(chǎn)成本
１５｜１５１｜長(zhǎng)期投資        ｜４１｜４０５｜制造費(fèi)用
１６｜１６１｜固定資產(chǎn)        ｜４２｜４０６｜科技開(kāi)發(fā)成本
１７｜１６５｜累計(jì)折舊        ｜４３｜４０７｜技術(shù)服務(wù)成本
１８｜１６６｜固定資產(chǎn)清理    ｜    ｜      ｜  五、損益類
１９｜１６９｜在建工程        ｜４４｜５０１｜銷貨收入
２０｜１７１｜無(wú)形資產(chǎn)        ｜４５｜５０２｜銷售成本
２１｜１８１｜遞延資產(chǎn)        ｜４６｜５０３｜銷售費(fèi)用
２２｜１９１｜待處理財(cái)產(chǎn)損溢  ｜４７｜５０４｜營(yíng)業(yè)稅金及附加
    ｜      ｜    二、負(fù)債類  ｜４８｜５０５｜技術(shù)收入
２３｜２０１｜短期借款        ｜４９｜５１１｜其他業(yè)務(wù)收入
２４｜２０２｜應(yīng)付票據(jù)        ｜５０｜５１２｜其他業(yè)務(wù)支出
２５｜２０３｜應(yīng)付帳款        ｜５１｜５２１｜管理費(fèi)用
２６｜２１１｜應(yīng)付工資        ｜５２｜５２２｜財(cái)務(wù)費(fèi)用
２７｜２１４｜應(yīng)付福利費(fèi)      ｜５３｜５３１｜投資收益
２８｜２２１｜應(yīng)交稅金        ｜５４｜５４１｜營(yíng)業(yè)外收入
２９｜２２８｜其他應(yīng)交應(yīng)付款  ｜５５｜５４２｜營(yíng)業(yè)外支出
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    二、企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)會(huì)計(jì)科目作必要的增減或合并。
    １．統(tǒng)一核算的專業(yè)公司，或企業(yè)下轄獨(dú)立核算的附屬企業(yè)，可以增設(shè)“撥付所屬資金”科目；其附屬企業(yè)可相應(yīng)增設(shè)“上級(jí)撥入資金”科目。
    ２．有調(diào)劑外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，可增設(shè)“外匯價(jià)差”科目。
    ３．企業(yè)內(nèi)部各車間、部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可增設(shè)“備用金”科目。
    ４．經(jīng)常收取包裝物押金或其他保證金的企業(yè)，可以增設(shè)“存入保證金”科目。
    ５．采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的企業(yè)，可以設(shè)“材料采購(gòu)”和“材料成本差異”科目。
    ６．單獨(dú)核算廢品損失、停工損失的企業(yè)，可以增設(shè)“廢品損失”、“停工損失”科目。
    ７．“１２２材料”科目，由《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中的“１２３原材料”、“１２８包裝物”、“１３３委托加工材料”科目合并而成，核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本。包括原材料、輔助材料、燃料、外購(gòu)半成品和零配件、包裝物等。在途材料也在本科目核算。
    ８．低值易耗品較少的企業(yè)，可以將其并入“材料”科目。
    ９．預(yù)付、預(yù)收帳款被合并在“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)收帳款”科目里，這兩項(xiàng)帳款較多的企業(yè)也可以設(shè)“預(yù)付帳款”、“預(yù)收帳款”科目。
    １０．原材料在產(chǎn)品成本中占比重很大的企業(yè)，可以將“材料”科目分為“原料及主要材料”、“外購(gòu)半成品”、“輔助材料”、“修理用備件”、“燃料”等科目。
    １１．“１３４商品”科目核算為銷售而購(gòu)入的商品，包括為銷售而購(gòu)入的技術(shù)商品。
    １２．“１３６產(chǎn)品”科目，由《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中的“１３７產(chǎn)成品”、“１３５自制半成品”科目合并而成。技術(shù)產(chǎn)品也在本科目核算。該科目下設(shè)“產(chǎn)成品”、“技術(shù)產(chǎn)品”、“自制半成品”等二級(jí)科目。技術(shù)產(chǎn)品是企業(yè)開(kāi)發(fā)的準(zhǔn)備對(duì)外銷售的技術(shù)成果。
    １３．商業(yè)活動(dòng)較多的企業(yè)還可以設(shè)置“１４１受托代銷商品”、“２０５代銷商品款”、“５３２代購(gòu)代銷收入”等科目。
    １４．企業(yè)如發(fā)行一年期以內(nèi)的短期債券，可增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目。
    １５．設(shè)置“２２８其他應(yīng)交應(yīng)付款”科目。將《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》“２０９其他應(yīng)付款”、“２２３應(yīng)付利潤(rùn)”、“２２９其他應(yīng)交款”科目合并在一起。
    １６．企業(yè)根據(jù)管理要求，可以將“生產(chǎn)成本。、“制造費(fèi)用”科目合并為“生產(chǎn)費(fèi)用”科目，或?qū)ⅰ吧a(chǎn)成本”科目分為“基本生產(chǎn)”、“輔助生產(chǎn)”兩個(gè)科目。
    １７．“５０１銷貨收入”科目，下設(shè)“產(chǎn)品銷售收入”、“商品銷售收入”等二級(jí)科目。
    １８．“５０２銷售成本”科目，下設(shè)“產(chǎn)品銷售成本”、“商品銷售成本”、“技術(shù)服務(wù)結(jié)算成本”等二級(jí)科目。
    １９．“５０３銷售費(fèi)用”科目，歸集銷售部門銷售商品和產(chǎn)品等所發(fā)生的費(fèi)用。企業(yè)為購(gòu)入商品而發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用也在本科目歸集。企業(yè)也可以根據(jù)管理需要，設(shè)置“進(jìn)貨費(fèi)用”科目。
    ２０．“５０４營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，反映企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)收入應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅金。
    以下為科技企業(yè)新設(shè)置的科目：
    ２１．屬于負(fù)債類的，“２３８風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目。
    ２２．屬于成本類的，“４０６科技開(kāi)發(fā)成本”和“４０７技術(shù)服務(wù)成本”科目。
    ２３．屬于損益類的，“５０５技術(shù)收入”科目。
    ２４．企業(yè)的其他業(yè)務(wù)中，經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，收入較多的經(jīng)常性業(yè)務(wù)，可以參照相應(yīng)行業(yè)會(huì)計(jì)制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、收入、成本、費(fèi)用、稅金等科目，單獨(dú)核算。
    ２５．企業(yè)還有未包括在會(huì)計(jì)科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負(fù)債事項(xiàng)，可以根據(jù)具體情況，增設(shè)有關(guān)會(huì)計(jì)科目。
      第三章  會(huì)計(jì)科目應(yīng)用說(shuō)明
    １０１  現(xiàn)金
    一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。
    企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算。
    二、收入現(xiàn)金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。支出現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
    三、本科目借方余額，反映企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額。
    四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐日逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算全日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)。
    企業(yè)收付的外幣、外匯兌換券現(xiàn)金，應(yīng)分別設(shè)置外幣、外匯兌換券的“現(xiàn)金日記帳”，進(jìn)行明細(xì)核算。
    １０２  銀行存款
    一、本科目核算企業(yè)存在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。外幣存款也在本科目按幣種分別設(shè)專戶核算。
    企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等，在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。
    二、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。
    三、提取和支出存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
    四、本科目借方余額，反映企業(yè)存在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)余額。
    五、企業(yè)在多個(gè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)同時(shí)開(kāi)立帳戶的，按帳號(hào)和人民幣、外幣種類等分別設(shè)立“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出帳面余額?！般y行存款日記帳”應(yīng)與銀行定期抄送的對(duì)帳單核對(duì)，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)更正。月終時(shí)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，將銀行存款帳面余額與銀行對(duì)帳單余額調(diào)節(jié)相符。如果不符，應(yīng)立即向銀行查明更正，并對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)及時(shí)清理。
    六、企業(yè)的外幣銀行存款，應(yīng)將外幣折合為人民幣記帳，并登記外幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加、減少，一律按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳。外幣折合為人民幣記帳時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)（原則上采用中間價(jià)，下同）作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國(guó)家外匯牌價(jià)作為折合率。月份（或季度、年度）終了，企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶余額，按照期末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后各外幣帳戶的人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
    外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記帳。
    七、企業(yè)從外匯調(diào)劑市場(chǎng)買入外幣存款時(shí)，仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳，外匯調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額，增設(shè)“外匯價(jià)差”科目核算。買入外幣時(shí)，按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，借記本科目（××外幣戶，同時(shí)登記外幣金額和折合率），按照調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額，借記“外匯價(jià)差”科目，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記本科目（人民幣戶）。用買入的外幣購(gòu)買物資、支付費(fèi)用時(shí)，按其應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目，貸記“外匯價(jià)差”科目；用買入的外匯償還債務(wù)，按外匯牌價(jià)折合的人民幣，借記有關(guān)負(fù)債科目，貸記本科目；同時(shí)按償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”科目，貸記“外匯價(jià)差”科目。
    在外匯調(diào)劑市場(chǎng)賣出外幣，減少的外幣存款仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳。實(shí)際取得人民幣與按國(guó)家外匯牌價(jià)折合成人民幣的差額，應(yīng)區(qū)分不同情況處理：從調(diào)劑市場(chǎng)買入又賣出的外幣，買入與賣出的人民幣差額應(yīng)先沖銷“外匯價(jià)差”科目，沖銷后的差額，作為匯兌損益處理；從其他來(lái)源取得的外幣，賣出時(shí)產(chǎn)生的差額，應(yīng)作為匯兌損益處理。
    １０９  其他貨幣資金
    一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。有境外往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算。
    二、外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。采購(gòu)的貨物運(yùn)回入庫(kù)時(shí)，借記有關(guān)存貨科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行結(jié)算戶時(shí)，根據(jù)銀行的收帳通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
    三、銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單及開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，借記有關(guān)存貨科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
    四、銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”，并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單等有關(guān)憑證，借記有關(guān)存貨科目，貸記本科目。企業(yè)因本票超過(guò)付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)帳單一式兩聯(lián)，連同本票一起送至銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)帳單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
    五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)，如有未到達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
    六、本科目借方余額，反映企業(yè)各種其他貨幣資金余額。
    七、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開(kāi)戶銀行、銀行匯票或銀行本票的收款單位和在途貨幣資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)帳。
    采用信用證付款方式向國(guó)外付款的企業(yè)，委托銀行開(kāi)出的信用證，可在本科目中增設(shè)“信用證存款”明細(xì)科目核算。
    １１１  短期投資
    一、本科目核算企業(yè)購(gòu)入的能隨時(shí)變現(xiàn)、并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，且持有期在一年以內(nèi)的各種有價(jià)證券，以及不超過(guò)一年的其他投資，包括各種股票、債券、國(guó)庫(kù)券等。企業(yè)購(gòu)入不能隨時(shí)變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的有價(jià)證券，在“長(zhǎng)期投資”科目核算，不在本科目核算。
    二、企業(yè)購(gòu)入的上述有價(jià)證券，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
    企業(yè)購(gòu)入的股票如包括宣告發(fā)放但未支取的股利（即在股利登記日之前購(gòu)入的），應(yīng)作為應(yīng)收款處理。企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目，按照應(yīng)收取的股利，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。
    三、企業(yè)出售股票、債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照帳面實(shí)際成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。
    企業(yè)售出的股票如包括宣告發(fā)放但未支取的股利（即在股利登記日之后售出的），應(yīng)作為應(yīng)收款處理。按照應(yīng)收取的股利，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“投資收益”科目。按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。
    企業(yè)收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。
    債券到期收回本利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。
    四、本科目借方余額，反映企業(yè)短期投資的余額。
    五、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)帳。
    １１２  應(yīng)收票據(jù)
    一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
    二、企業(yè)收到的應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”及營(yíng)業(yè)收入各科目。
    三、應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
    四、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)收金額（應(yīng)收票據(jù)票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息數(shù)額借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按票面金額貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
    貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記“銀行存款”科目。如果申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款帳戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記“短期借款”科目。
    五、本科目借方余額，反映企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)余額。
    六、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記簿”內(nèi)逐筆注銷。
    本科目應(yīng)按不同的票據(jù)種類分別設(shè)帳，實(shí)行明細(xì)核算。
    １１３  應(yīng)收帳款
    一、本科目核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、商品提供勞務(wù)以及辦理工程結(jié)算等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的帳款。
    企業(yè)按合同或協(xié)議規(guī)定預(yù)收購(gòu)貨單位的款項(xiàng)也在本科目核算。
    二、發(fā)生應(yīng)收帳款時(shí)，借記本科目，貸記“銷貨收入”、“技術(shù)收入”等科目。收回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
    三、企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收貨款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，借記本科目，貸記“銷貨收入”等科目。購(gòu)貨單位補(bǔ)付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；退回多收的貨款，則作相反的分錄。
    四、提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，應(yīng)收帳款中經(jīng)確認(rèn)為壞帳的，借記“壞帳準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。未提壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，確認(rèn)的壞帳，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。
    
    已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回，提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞帳準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。未提壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
    五、本科目各明細(xì)帳戶借方余額，表示企業(yè)已經(jīng)交付的商品、產(chǎn)品，提供的勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的帳款余額；貸方余額，表示企業(yè)已經(jīng)預(yù)收，但尚未發(fā)出材料、商品等的款項(xiàng)余額。
    六、本科目應(yīng)按不同的應(yīng)收帳款單位設(shè)置明細(xì)帳。
    １１４  壞帳準(zhǔn)備
    一、本科目核算企業(yè)按照規(guī)定提取的壞帳準(zhǔn)備。
    企業(yè)對(duì)于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)查明原因。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的，作為壞帳損失，沖銷提取的壞帳準(zhǔn)備。
    二、企業(yè)提取壞帳準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。
    三、發(fā)生壞帳損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。
    已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。
    四、本科目貸方余額，反映企業(yè)已經(jīng)提取的用于沖銷壞帳損失的準(zhǔn)備金余額。
    在資產(chǎn)負(fù)債表中，本科目作為“應(yīng)收帳款”科目的減項(xiàng)列示。
    １１９  其他應(yīng)收款
    一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款（包括預(yù)付帳款）以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括備用金，各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。
    二、企業(yè)發(fā)生各種其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。
    三、收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
    四、實(shí)行定額備用金制度的單位，對(duì)于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門報(bào)銷。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門根據(jù)報(bào)銷數(shù)額用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過(guò)本科目核算。
    五、本科目借方余額，表示企業(yè)其他應(yīng)收的款項(xiàng)余額。
    六、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)明細(xì)帳。
    １２２  材  料
    一、本科目核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本。包括原材料、輔助材料、燃料、外購(gòu)半成品和零配件、包裝物等。在途材料、委托加工材料也在本科目核算。
    二、購(gòu)入材料的采購(gòu)成本由下列各項(xiàng)組成：
    １．買價(jià)；
    ２．運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等）；
    ３．運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗；
    ４．入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用（包括整理挑選中發(fā)生工、費(fèi)支出和必要的損耗，并扣除回收的下腳廢料價(jià)值）；
    ５．購(gòu)入材料負(fù)擔(dān)的稅金、外匯價(jià)差和其他費(fèi)用。
    以上第１、５項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料的采購(gòu)成本，第２、３、４項(xiàng)，凡能分清的，可以直接計(jì)入各種材料的采購(gòu)成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種材料的采購(gòu)成本。
    三、購(gòu)入、自制完成并已驗(yàn)收入的材料，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“生產(chǎn)成本”等科目。
    收到投資者投入的材料，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。
    材料盤盈時(shí)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。當(dāng)期不能處理的，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。處理時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。
    四、領(lǐng)用、加工發(fā)出的材料，借記有關(guān)帳戶，貸記本科目。
    盤虧材料，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。當(dāng)期不能處理的，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。
    用材料對(duì)外投資的會(huì)計(jì)處理，見(jiàn)“長(zhǎng)期投資”科目的相應(yīng)內(nèi)容。
    五、按計(jì)劃成本核算材料的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“材料采購(gòu)”、“材料成本差異”科目。采購(gòu)材料后，根據(jù)發(fā)票帳單支付價(jià)款和運(yùn)輸費(fèi)時(shí)，借記“材料采購(gòu)”科目，貸記有關(guān)科目。在材料入庫(kù)記帳的時(shí)候，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記“材料”科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，做相反會(huì)計(jì)分錄。
    采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，日常領(lǐng)用、發(fā)出材料均按計(jì)劃成本記帳，月末，按照發(fā)出各種材料的計(jì)劃成本，計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）。
    采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，材料出庫(kù)的實(shí)際成本，一般按“先進(jìn)先出法”、“加權(quán)平均法”、“移動(dòng)平均法”、“分批實(shí)際進(jìn)價(jià)法”、“后進(jìn)先出法”等方法計(jì)算確定。企業(yè)必須選用其中一種方法計(jì)算材料出庫(kù)的實(shí)際成本，一經(jīng)確定，不得任意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)過(guò)財(cái)政、稅務(wù)部門批準(zhǔn)，并在會(huì)計(jì)報(bào)告中說(shuō)明。
    六、出售材料，按實(shí)際收到款項(xiàng)，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；按帳面成本借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。
    七、本科目借方余額，表示企業(yè)期末庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。
    八、采用實(shí)際成本核算時(shí)，本科目應(yīng)設(shè)置“在途材料”、“庫(kù)存材料”、“委托加工材料”等明細(xì)科目；采用計(jì)劃成本核算時(shí)，在途材料在“材料采購(gòu)”科目中核算。
    庫(kù)存材料應(yīng)按材料的類別、品名和規(guī)格設(shè)置有數(shù)量、金額的材料明細(xì)帳。財(cái)會(huì)部門與實(shí)物保管部門記錄應(yīng)一致。
    在途材料按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)帳。
    委托加工材料應(yīng)按加工單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。
    １２９  低值易耗品
    一、本科目核算企業(yè)在庫(kù)和在途的低值易耗品的實(shí)際成本。按計(jì)劃成本核算的企業(yè)，其在途低值易耗品在“材料采購(gòu)”科目中核算，本科目核算其在庫(kù)低值易耗品的計(jì)劃成本。
    低值易耗品，是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、玻璃器皿等，以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。
    二、購(gòu)入、自制完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品，借記本科目（在庫(kù)低值易耗品），貸記“銀行存款”、“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“生產(chǎn)成本”等科目。
    盤盈低值易耗品，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。當(dāng)期不能處理的，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。
    三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，對(duì)低值易耗品采用一次或分期的方法攤銷。一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將殘料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目。
    分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用科目時(shí)，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目。低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將殘料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費(fèi)用科目。
    盤虧低值易耗品，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。當(dāng)期不能處理的，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。
    采用計(jì)劃成本核算的企業(yè)，月末結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?，記人有關(guān)的成本費(fèi)用科目。
    四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉(cāng)庫(kù)的低值易耗品，應(yīng)加強(qiáng)管理，并在備查簿上登記。
    五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)期末所有在途、在庫(kù)未用低值易耗品的實(shí)際成本。
    六、低值易耗品應(yīng)按類別、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。
    對(duì)在用低值易耗品按使用車間、部門進(jìn)行數(shù)量和金額明細(xì)核算的企業(yè)，也可以采用“五五攤銷法”核算，在這種情況下，本科目應(yīng)設(shè)置“在庫(kù)低值易耗品”、“在用低值易耗品”、“低值易耗品攤銷”明細(xì)科目核算。
    １３４  商  品
    一、本科目核算企業(yè)所有以出售為目的購(gòu)入的商品（包括技術(shù)商品）的實(shí)際進(jìn)價(jià)。
    二、商品的實(shí)際進(jìn)價(jià)確定如下：
    １．國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于國(guó)內(nèi)銷售和用于出口的商品，以進(jìn)貨原價(jià)為其實(shí)際進(jìn)價(jià)。購(gòu)進(jìn)商品所發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用，包括購(gòu)進(jìn)出口商品到達(dá)交貨地車站、碼頭以前支付的各項(xiàng)費(fèi)用和手續(xù)費(fèi)，均作為當(dāng)期損益列入銷售費(fèi)用。
    ２．企業(yè)進(jìn)口的商品，其實(shí)際進(jìn)價(jià)包括進(jìn)口商品的國(guó)外進(jìn)價(jià)、應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差和進(jìn)口環(huán)節(jié)的各種稅金。
    進(jìn)口商品的國(guó)外進(jìn)價(jià)，一律以到岸價(jià)格（ＣＩＦ）為基礎(chǔ)。如對(duì)外合同以離岸價(jià)格（ＦＯＢ）成交的，商品離開(kāi)對(duì)方口岸后，應(yīng)由我方負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等費(fèi)用，記入商品的進(jìn)價(jià)；商品到達(dá)我國(guó)口岸目的港后發(fā)生的費(fèi)用記入銷售費(fèi)用。收入的進(jìn)口傭金沖減進(jìn)價(jià)，不易按商品認(rèn)定的，沖減銷售費(fèi)用。
    ３．企業(yè)委托其他單位代理進(jìn)口的商品，其實(shí)際進(jìn)價(jià)為實(shí)際支付給代理單位的全部?jī)r(jià)款。
    三、外購(gòu)商品按買價(jià)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”科目。購(gòu)貨發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目，也可以設(shè)置“進(jìn)貨費(fèi)用”科目進(jìn)行核算。
    盤盈商品，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。當(dāng)期不能處理的、通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。
    四、結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本，按實(shí)際進(jìn)價(jià)，借記“銷售成本”科目，貸記本科目。
    盤虧商品，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目，當(dāng)期不能處理的，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。
    出庫(kù)商品的實(shí)際成本的計(jì)算，可在“先進(jìn)先出法”、“加權(quán)平均法”、“分批實(shí)際進(jìn)價(jià)法”、“后進(jìn)先出法”中任選一種。一經(jīng)確定，不得任意變更。
    用商品對(duì)外投資的會(huì)計(jì)處理，見(jiàn)“長(zhǎng)期投資”科目的相應(yīng)內(nèi)容。
    五、本科目借方余額，表示企業(yè)所有商品的實(shí)際成本。
    六、本科目應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存商品”、“在途商品”、“門市部商品”、“委托代銷商品”明細(xì)科目。
    庫(kù)存商品、門市部商品按商品的名稱、品種、規(guī)格設(shè)置有數(shù)量、金額的明細(xì)帳，詳細(xì)核算商品的收入、發(fā)出和結(jié)存情況。財(cái)會(huì)部門與實(shí)物保管部門的記錄應(yīng)一致。
    在途商品按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。
    委托代銷商品，按接受委托的單位設(shè)置明細(xì)帳。
    技術(shù)商品是指以轉(zhuǎn)賣為目的購(gòu)入的各種技術(shù)，它應(yīng)按技術(shù)名稱設(shè)置明細(xì)帳。
    １３６  產(chǎn)  品
    一、本科目核算企業(yè)所有驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)要求，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品的實(shí)際成本。企業(yè)開(kāi)發(fā)的技術(shù)產(chǎn)品，也在本科目核算。在產(chǎn)品在“生產(chǎn)成本”科目中核算，科技在產(chǎn)品在“科技開(kāi)發(fā)成本”科目中核算，均不包括在本科目中。
    企業(yè)接受外來(lái)原材料加工制造的代制品，為外單位加工修理的代修品，制造和修理完成驗(yàn)收入庫(kù)后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，一并在本科目核算。
    可以降價(jià)出售的不合格品，也在本科目核算，但應(yīng)與合格產(chǎn)品分開(kāi)記帳。
    已經(jīng)完成銷售手續(xù)，但購(gòu)買單位未提貨的庫(kù)存產(chǎn)成品，應(yīng)作為代管產(chǎn)品單獨(dú)設(shè)置備查簿，不包括在本科目?jī)?nèi)。
    二、生產(chǎn)車間完工驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。
    已完成的科技開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，借記本科目，貸記“科技開(kāi)發(fā)成本”科目。
    盤盈產(chǎn)品，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”或“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
    三、月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本，借記“銷售成本”科目，貸記本科目。
    采用分期收款銷售，在產(chǎn)成品發(fā)出后，借記“分期收款發(fā)出商品”科目，貸記本科目。
    盤虧產(chǎn)品按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。
    產(chǎn)品出庫(kù)實(shí)際成本的計(jì)算，可在“先進(jìn)先出法”、“加權(quán)平均法”、“移動(dòng)平均法”、“分批實(shí)際進(jìn)價(jià)法”、“后進(jìn)先出法”中任選一種。選定后企業(yè)不得隨意改變計(jì)算方法。
    用產(chǎn)品對(duì)外投資的會(huì)計(jì)處理，見(jiàn)“長(zhǎng)期投資”科目的相應(yīng)內(nèi)容。
    四、本科目借方余額，反映企業(yè)現(xiàn)有庫(kù)存產(chǎn)品余額。
    五、本科目設(shè)置“產(chǎn)成品”、“自制半成品”、“技術(shù)產(chǎn)品”等明細(xì)科目。
    產(chǎn)成品、自制半成品應(yīng)按品種、名稱、規(guī)格、設(shè)置有數(shù)量、金額的明細(xì)帳，核算各種產(chǎn)品的收入、發(fā)出和結(jié)存情況。
    １３８  分期收款發(fā)出商品
    一、本科目核算企業(yè)采用分期收款銷售方式發(fā)出的商品、產(chǎn)品的實(shí)際成本。
    企業(yè)代購(gòu)買單位墊付的分期收款發(fā)出商品的包裝、運(yùn)雜等費(fèi)用，在“應(yīng)收帳款”科目核算，不在本科目核算。
    二、商品發(fā)出時(shí)，按其實(shí)際成本，借記本科目，貸記“商品”、“產(chǎn)品”科目。
    三、在每期銷售實(shí)現(xiàn)（包括第一次收取貨款）時(shí)，應(yīng)按本期應(yīng)收的貨款金額，借記“應(yīng)收帳款”、“銀行存款”等科目，貸記“銷貨收入”科目；同時(shí)，按比例結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，借記“銷售成本”科目，貸記本科目。
    四、本科目借方余額，表示商品已經(jīng)發(fā)出，應(yīng)在以后分期收回的貨款的余額。
    五、本科目應(yīng)按購(gòu)貨客戶設(shè)置明細(xì)帳或備查簿，詳細(xì)記錄分期收款發(fā)出商品的數(shù)量、成本、售價(jià)、代墊運(yùn)雜費(fèi)、已收取的貨款和尚未收取的貨款等有關(guān)情況。
    １３９  待攤費(fèi)用
    一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分擔(dān)的，且分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)等。企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)用和攤銷期限超過(guò)一年的其他費(fèi)用，在“遞延資產(chǎn)”科目核算，均不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。
    二、企業(yè)發(fā)生各種待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目。
    三、分期攤銷時(shí)，借記“制造費(fèi)用”、“在建工程”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
    四、待攤費(fèi)用應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期攤銷。
    五、本科目借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷的費(fèi)用余額。
    六、本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)帳。
    １５１  長(zhǎng)期投資
    一、本科目核算企業(yè)投出的期限在一年以上的投資，以及購(gòu)入的一年內(nèi)不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的股票和債券。
    本科目應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的金額或確定的財(cái)產(chǎn)價(jià)值記帳。企業(yè)對(duì)其他企業(yè)的投資，不足被投資企業(yè)權(quán)益總額的２５％時(shí)，本科目按成本法記帳。占被投資企業(yè)權(quán)益總額２５％以上時(shí)，本科目應(yīng)按權(quán)益法記帳，以反映企業(yè)所擁有的被投資企業(yè)凈資產(chǎn)的份額及其變化。企業(yè)的長(zhǎng)期投資在被投資企業(yè)權(quán)益總額中超過(guò)５０％，且屬于同一行業(yè)或有縱向業(yè)務(wù)聯(lián)系時(shí)，應(yīng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，以反映投資企業(yè)總的財(cái)務(wù)狀況。不屬于同一行業(yè)或無(wú)縱向業(yè)務(wù)聯(lián)系時(shí)，不編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。但是應(yīng)提供各被投資企業(yè)的分別的財(cái)務(wù)報(bào)表。
    
    二、股票投資：企業(yè)認(rèn)購(gòu)股票付款時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目（股票投資），貸記“銀行存款”科目；購(gòu)入的股票含有已宣告發(fā)放但尚未支取的股利（即在股利登記日之前購(gòu)入的），應(yīng)作為應(yīng)收款處理。企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目，按照應(yīng)收取的股利，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。
    采用成本法記帳的企業(yè)，收到發(fā)放的股利時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目。
    采用權(quán)益法記帳的企業(yè)，當(dāng)被投資企業(yè)股東權(quán)益增加時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益增加額，借記本科目，貸記“投資收益”科目；當(dāng)被投資企業(yè)股東權(quán)益減少時(shí)，作相反的分錄。收到分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
    三